自然资源资产离任审计风险及防控

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自然资源资产离任审计风险及防控
从审计实践看，领导干部自然资源资产离任审计主要面临取证难、
评价难、定责难等问题。这既是三个工作难点，同时也是三个风险点。
下面，逐个分析并初步提出防控措施，供大家参考。
领导干部自然资源资产离任审计所涉及内容较为广泛，审计取证材
料不再是单纯的财务数据，而是涉及各类资源和环境保护重要事项的原
始基础数据以及领导干部相关履职尽责情况，许多要借助各类资源的相
关职能主管部门提供。因此，与传统审计相比，自然资源资产离任审计
的取证难度大大增加，其风险主要体现在以下方面：
尽管审计准则中对审计证据做出了“审计人员收集的审计证据必须
具有客观性、相关性、充分性、合法性”的原则要求，但对于不同性质
的审计项目取证内容、取证方法等却没有明确规定，尤其是对自然资源
资产离任审计这一全新的审计领域更是缺少相关标准。无标准可依，致
使审计人员取证时出现程序不规范、方法不合理等问题，甚至有的凭经
验盲目取证，从而造成审计风险。
为解决这一问题，首先应尽快建立健全自然资源资产离任审计的制
度体系。相关部门应组织专家和技术人员，结合实际情况，制定一套科
学合理的审计取证标准和操作指南。这些标准和指南应涵盖各类资源和
环境要素，明确具体的取证方法、流程和质量控制要求，确保审计人员
在实际操作中有章可循，减少主观随意性。此外，还应加强对审计人员
的专业培训，提升其业务能力和综合素质，使其能够熟练掌握新的审计
标准和方法，提高取证工作的规范化水平。
对审计证据的充分性、相关性没有统一的、标准的衡量尺度，会导
致取得的审计证据不充分和过滥问题的发生。许多审计证据相关性差，
与审计目标脱节，无法有效支持审计结论。例如，在一些审计项目中，
审计人员可能会收集大量与审计主题无关或关联度不高的材料，导致审
计报告冗长而缺乏重点，影响审计效果。
为了提高审计证据的质量，必须建立严格的证据筛选机制。审计人
员在取证过程中，应始终围绕审计目标，聚焦关键问题，确保每一份证
据都具备高度的相关性和必要性。同时，应引入信息化手段，利用大数
据分析等技术工具，对海量数据进行高效处理和筛选，快速锁定有价值
的线索和信息。此外，还可以通过跨部门协作，整合多方资源，获取更
全面、准确的数据支持，增强审计证据的说服力和可信度。
领导干部自然资源资产离任审计的核心任务是对被审计对象在其任
期内的资源管理和环境保护情况进行全面评价。然而，由于缺乏科学合
理的评价指标体系和量化标准，使得这一过程充满挑战和不确定性。具
体表现在以下几个方面：
目前，我国尚未形成一套完善的自然资源资产离任审计评价指标体
系，各地在实际操作中往往根据自身情况自行设定指标，导致评价结果
缺乏可比性和一致性。这种局面不仅影响了审计工作的权威性和公信
力，也不利于全国范围内统一开展此项工作。

标签： #审计

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